الميزانية العمومية (Balance Sheet)، أو ما تُعرف أحيانًا ببيان المركز المالي، هي واحدة من القوائم المالية الأساسية للشركة. تُقدم الميزانية العمومية لمحة سريعة عن الوضع المالي للشركة في لحظة زمنية محددة (يوم معين، عادةً نهاية فترة محاسبية مثل 31 ديسمبر).
يمكن التفكير في الميزانية العمومية كصورة فوتوغرافية للشركة في نقطة زمنية معينة، تُظهر ما تملكه الشركة (أصولها)، وما تدين به (التزاماتها)، وما يتبقى للملاك (حقوق الملكية).
الغرض من الميزانية العمومية
* تقييم الوضع المالي: تُعطي فكرة عن مدى قوة أو ضعف الشركة ماليًا.
* تحليل السيولة: تُظهر قدرة الشركة على سداد ديونها قصيرة الأجل.
* تحليل الملاءة: تُقيم قدرة الشركة على سداد ديونها طويلة الأجل.
* أساس للقرارات: تُستخدم من قبل المستثمرين، المقرضين، والإدارة لاتخاذ قرارات مهمة.
عناصر الميزانية العمومية الأساسية
تتكون الميزانية العمومية من ثلاثة أقسام رئيسية ترتبط ببعضها البعض بالمعادلة المحاسبية الأساسية:
\textbf{الأصول = الالتزامات + حقوق الملكية}
1. الأصول (Assets)
هي كل ما تملكه الشركة وله قيمة اقتصادية مستقبلية. تُصنف الأصول عادةً حسب سهولة تحويلها إلى نقد:
* الأصول المتداولة (Current Assets):
هي الأصول التي يُتوقع تحويلها إلى نقد أو استخدامها خلال سنة واحدة أو دورة تشغيلية عادية أيهما أطول.
* النقد وما في حكمه (Cash and Cash Equivalents): الأموال المتاحة فوراً في البنوك أو الصندوق.
* الاستثمارات قصيرة الأجل (Short-Term Investments): استثمارات يمكن تحويلها إلى نقد بسرعة (مثل أذونات الخزانة).
* المدينون/العملاء (Accounts Receivable): المبالغ المستحقة للشركة من عملائها مقابل سلع أو خدمات تم بيعها على الحساب.
* المخزون (Inventory): قيمة البضائع المتاحة للبيع أو المواد الخام المستخدمة في الإنتاج.
* المصروفات المدفوعة مقدمًا (Prepaid Expenses): مصروفات تم دفعها مقدمًا ولكن لم يتم الاستفادة منها بعد (مثل إيجار مدفوع لسنة قادمة).
* الأصول غير المتداولة (Non-Current Assets) / الأصول الثابتة (Fixed Assets):
هي الأصول التي تمتلكها الشركة للاستخدام طويل الأجل ولا يُتوقع تحويلها إلى نقد خلال سنة.
* الممتلكات، الآلات والمعدات (Property, Plant, and Equipment - PP&E): مثل الأراضي، المباني، الآلات، المركبات، مطروحًا منها مجمع الإهلاك.
* الأصول غير الملموسة (Intangible Assets): أصول ليس لها وجود مادي ولكن لها قيمة (مثل براءات الاختراع، العلامات التجارية، الشهرة).
* الاستثمارات طويلة الأجل (Long-Term Investments): استثمارات لا يُتوقع بيعها خلال عام.
2. الالتزامات (Liabilities)
هي الديون أو الالتزامات المالية المستحقة على الشركة للغير. تُصنف حسب تاريخ استحقاقها:
* الالتزامات المتداولة (Current Liabilities):
هي الالتزامات التي يجب على الشركة سدادها خلال سنة واحدة أو دورة تشغيلية عادية أيهما أطول.
* الدائنون/الموردون (Accounts Payable): المبالغ المستحقة للشركة للموردين مقابل سلع أو خدمات تم شراؤها على الحساب.
* قروض قصيرة الأجل (Short-Term Loans): قروض تستحق السداد خلال سنة.
* المصروفات المستحقة (Accrued Expenses): مصروفات تم تكبدها ولكن لم يتم دفعها بعد (مثل رواتب مستحقة لموظفين لم تُدفع بعد نهاية الشهر).
* الإيرادات غير المكتسبة (Unearned Revenue): مبالغ نقدية تم استلامها من العملاء مقابل سلع أو خدمات لم يتم تقديمها بعد.
* الجزء المتداول من القروض طويلة الأجل: الجزء من القروض طويلة الأجل الذي يستحق السداد خلال العام القادم.
* الالتزامات غير المتداولة (Non-Current Liabilities) / الالتزامات طويلة الأجل (Long-Term Liabilities):
هي الالتزامات التي تستحق السداد بعد أكثر من سنة واحدة.
* قروض طويلة الأجل (Long-Term Loans): قروض تستحق السداد بعد أكثر من سنة.
* السندات المستحقة الدفع (Bonds Payable): ديون تصدرها الشركة للمستثمرين وتستحق السداد في تاريخ لاحق.
3. حقوق الملكية (Equity)
تمثل حصة الملاك في الشركة بعد خصم الالتزامات من الأصول. إنها المطالبة المتبقية للمساهمين على أصول الشركة.
* رأس المال المدفوع (Contributed Capital / Share Capital): الأموال التي استثمرها المساهمون في الشركة مقابل الأسهم.
* الأرباح المحتجزة (Retained Earnings): الأرباح المتراكمة للشركة التي لم يتم توزيعها على المساهمين كأرباح، بل أعيد استثمارها في الشركة.
* الاحتياطيات (Reserves): أجزاء من الأرباح يتم احتجازها لأغراض معينة (مثل احتياطي قانوني، احتياطي عام).
خطوات إعداد الميزانية العمومية
* تحديد تاريخ الميزانية: يجب أن تكون الميزانية في تاريخ محدد (مثل 31 ديسمبر 2024).
* تحديد الأصول:
* قم بتجميع أرصدة جميع حسابات الأصول من دفتر الأستاذ العام للشركة في التاريخ المحدد.
* صنف الأصول إلى متداولة وغير متداولة.
* احسب إجمالي الأصول.
* تحديد الالتزامات:
* اجمع أرصدة جميع حسابات الالتزامات من دفتر الأستاذ العام.
* صنف الالتزامات إلى متداولة وغير متداولة.
* احسب إجمالي الالتزامات.
* تحديد حقوق الملكية:
* اجمع أرصدة حسابات رأس المال المدفوع، الأرباح المحتجزة، وأي حسابات أخرى ضمن حقوق الملكية.
* (ملاحظة: رقم الأرباح المحتجزة يجب أن يكون محدثًا ليشمل صافي الربح أو الخسارة من قائمة الدخل للفترة المنتهية في تاريخ الميزانية، بالإضافة إلى توزيعات الأرباح التي تمت خلال الفترة).
* احسب إجمالي حقوق الملكية.
* التحقق من المعادلة المحاسبية:
* تأكد أن إجمالي الأصول = إجمالي الالتزامات + إجمالي حقوق الملكية.
* إذا لم تتطابق المعادلة، فهناك خطأ يجب البحث عنه وتصحيحه في السجلات المحاسبية.
* تنسيق الميزانية:
* قدم الميزانية بشكل واضح ومنظم، مع عناوين رئيسية وفرعية لكل قسم.
* يُفضل أن تكون الأرقام متتالية ومتناسقة.
مثال مبسط على هيكل الميزانية العمومية:
اسم الشركة
الميزانية العمومية
في 31 ديسمبر 20XX
| الأصول | | الالتزامات وحقوق الملكية | |
|---|---|---|---|
| الأصول المتداولة: | | الالتزامات المتداولة: | |
| النقد وما في حكمه | $XX,XXX | الدائنون (الموردون) | $XX,XXX |
| المدينون (العملاء) | $XX,XXX | قروض قصيرة الأجل | $XX,XXX |
| المخزون | $XX,XXX | مصروفات مستحقة | $XX,XXX |
| مصروفات مدفوعة مقدماً | $XX,XXX | إجمالي الالتزامات المتداولة | $XXX,XXX |
| إجمالي الأصول المتداولة | $XXX,XXX | | |
| | | الالتزامات غير المتداولة: | |
| الأصول غير المتداولة: | | قروض طويلة الأجل | $XX,XXX |
| الممتلكات والآلات والمعدات (صافي) | $XX,XXX | إجمالي الالتزامات غير المتداولة | $XX,XXX |
| الأصول غير الملموسة | $XX,XXX | | |
| إجمالي الأصول غير المتداولة | $XXX,XXX | إجمالي الالتزامات | $XXX,XXX |
| | | | |
| إجمالي الأصول | $XXX,XXX | حقوق الملكية: | |
| | | رأس المال المدفوع | $XX,XXX |
| | | الأرباح المحتجزة | $XX,XXX |
| | | إجمالي حقوق الملكية | $XXX,XXX |
| | | إجمالي الالتزامات وحقوق الملكية | $XXX,XXX |
إعداد الميزانية العمومية يتطلب فهمًا جيدًا للمبادئ المحاسبية والقدرة على تصنيف الحسابات بشكل صحيح.
