Customers Balance Form خطاب مطابقة رصيد للعملاء

 

الخصوم طويلة الأجل (Long-Term Liabilities / Non-Current Liabilities)

الخصوم طويلة الأجل هي الالتزامات المالية التي على الشركة والتي لا تُتوقع تسويتها أو سدادها خلال سنة مالية واحدة من تاريخ الميزانية العمومية، بل على مدى فترات زمنية أطول، تمتد عادةً لعدة سنوات. تُعد هذه الخصوم جزءًا حيويًا من الهيكل التمويلي للشركة وتُستخدم عادةً لتمويل استثمارات رأسمالية كبيرة ومشاريع طويلة الأجل.

---

أهمية الخصوم طويلة الأجل

• التمويل الاستراتيجي: تُوفر هذه الخصوم للشركات رأس المال اللازم للاستثمار في النمو والتوسع، مثل شراء الأصول الثابتة (المصانع، المعدات، العقارات)، أو تمويل الأبحاث والتطوير، أو الاستحواذ على شركات أخرى.

• الاستقرار المالي: تُشير النسبة المناسبة من الخصوم طويلة الأجل إلى قدرة الشركة على تمويل أصولها طويلة الأجل بمصادر تمويل ذات آجال استحقاق مماثلة، مما يُعزز استقرارها المالي على المدى الطويل.

• الرافعة المالية (Leverage): يمكن أن تُستخدم الخصوم طويلة الأجل لزيادة العائد على حقوق الملكية للمساهمين، وذلك إذا كان العائد المتوقع من الأصول المُمولة بهذه الديون يفوق تكلفة الفائدة عليها. ومع ذلك، يجب إدارة الرافعة المالية بحكمة لتجنب المخاطر الزائدة.

---

أنواع شائعة من الخصوم طويلة الأجل

1. القروض طويلة الأجل (Long-Term Loans Payable):

   • هي قروض تُحصل عليها الشركة من البنوك أو المؤسسات المالية الأخرى، وتتجاوز فترة سدادها سنة واحدة.

   • مثال: قرض بنكي بقيمة 5,000,000 جنيه مصري لسداد خلال 5 سنوات.

2. السندات المستحقة الدفع (Bonds Payable):

   • هي ديون تُصدرها الشركات أو الحكومات لجمع مبالغ كبيرة من المال من مجموعة واسعة من المستثمرين. يشتري المستثمرون السندات (يُقرضون المال للشركة) ويتلقون مدفوعات فائدة دورية، ويستردون المبلغ الأصلي للسند في تاريخ الاستحقاق (عادةً بعد عدة سنوات).

   • مثال: شركة تصدر سندات بقيمة 10,000,000 جنيه مصري تستحق بعد 10 سنوات.

3. الرهون العقارية المستحقة الدفع (Mortgage Payable):

   • هي قروض طويلة الأجل تُستخدم لتمويل شراء عقارات (أرض، مبانٍ)، وتكون العقارات نفسها هي الضمان لهذا القرض.

   • مثال: رهن عقاري بقيمة 2,000,000 جنيه مصري لسداد على مدار 20 عامًا لشراء مقر الشركة.

4. التزامات عقود الإيجار التمويلية (Finance Lease Liabilities / Capital Lease Liabilities):

   • تنشأ هذه الالتزامات من عقود الإيجار التي تنقل فعليًا مخاطر ومنافع ملكية الأصل المؤجر إلى المستأجر (الشركة). تُعامل محاسبياً كأن الشركة اشترت الأصل واقترضت لتمويله، وبالتالي يظهر الأصل في ميزانية الشركة ويُقابله التزام طويل الأجل.

   • مثال: شركة تستأجر معدات إنتاج بعقد إيجار تمويلي لمدة 7 سنوات.

5. التزامات المعاشات التقاعدية (Pension Liabilities):

   • هي المبالغ التي تُلتزم الشركة بدفعها للموظفين المتقاعدين في المستقبل كجزء من خطط المعاشات التقاعدية. هذه الالتزامات تراكمية وتستحق على المدى الطويل.

   • مثال: التزامات الشركة تجاه خطة المعاشات لموظفيها السابقين والحاليين.

6. الضرائب المؤجلة الدائنة (Deferred Tax Liabilities):

   • تنشأ هذه الالتزامات عندما تكون الضريبة المستحقة على الشركة محاسبياً في فترة معينة أقل من الضريبة المستحقة ضريبياً، مما يعني أن الشركة ستدفع ضرائب أقل حالياً ولكن سيتوجب عليها دفع مبالغ إضافية في المستقبل. هذا يحدث عادةً بسبب الفروقات المؤقتة بين قواعد الإهلاك المحاسبية والضريبية.

   • مثال: نتيجة لاختلاف طرق الإهلاك بين المحاسبة والضرائب، تُسجل الشركة التزام ضرائب مؤجل.

7. مخصصات طويلة الأجل (Long-Term Provisions):

   • هي مبالغ تُخصصها الشركة لمواجهة التزامات محتملة أو مؤكدة الحدوث في المستقبل البعيد، ولكن لا يمكن تحديد مبلغها أو توقيتها بدقة حالياً.

   • مثال: مخصص لإعادة تأهيل موقع مصنع بعد سنوات طويلة، أو مخصص لضمانات منتجات تمتد لفترة طويلة.

---

العرض في الميزانية العمومية

تُعرض الخصوم طويلة الأجل في الميزانية العمومية بعد الخصوم المتداولة، وقبل حقوق الملكية. يُظهر هذا الترتيب الالتزامات حسب استحقاقها الزمني، مما يمنح قراء القوائم المالية صورة واضحة عن سيولة الشركة وملاءتها.

هيكل عرضها في الميزانية العمومية:

[اسم الشركة]
المركز المالي (الميزانية العمومية)
كما في [تاريخ إعداد المركز المالي]

... (الجزء الخاص بالأصول) ...

الخصوم وحقوق الملكية

أولاً: الخصوم المتداولة (Current Liabilities)
    ... (بنود الخصوم المتداولة) ...
    إجمالي الخصوم المتداولة

ثانياً: الخصوم غير المتداولة (Non-Current Liabilities)
    قروض طويلة الأجل
    سندات مستحقة الدفع
    التزامات عقود الإيجار التمويلية
    التزامات المعاشات التقاعدية
    ضرائب مؤجلة دائنة
    مخصصات طويلة الأجل
    ... (أي بنود أخرى) ...
    **إجمالي الخصوم غير المتداولة**

**إجمالي الخصوم**

... (الجزء الخاص بحقوق الملكية) ...

---

قيود الخصوم طويلة الأجل (أمثلة إضافية)

بالإضافة إلى قيود الحصول على القرض وسداده التي ذكرناها سابقًا، إليك بعض القيود المتعلقة بأنواع أخرى:

1. عند إصدار السندات (Bonds Issuance):

• مثال: أصدرت شركة سندات بقيمة اسمية 1,000,000 جنيه مصري نقداً.

  من حـ/ الصندوق / البنك        1,000,000
  إلى حـ/ السندات المستحقة الدفع  1,000,000
  

• (ملاحظة: إذا تم إصدار السندات بخصم أو بعلاوة، فسيتطلب ذلك قيودًا إضافية لتسجيل الخصم/العلاوة وإطفائهما على مدى عمر السند).

2. عند الاعتراف بالتزام إيجار تمويلي:

• مثال: دخلت الشركة في عقد إيجار تمويلي لمعدات بقيمة حالية 300,000 جنيه مصري.

  من حـ/ معدات (أصل حق الاستخدام)  300,000
  إلى حـ/ التزامات عقود إيجار تمويلي 300,000
  

• (يتم بعد ذلك تسجيل مدفوعات الإيجار كجزء يخص الأصل وجزء يخص الفائدة، كما يتم إهلاك الأصل).

3. عند الاعتراف بالضرائب المؤجلة الدائنة:

• مثال: إذا كان هناك فرق مؤقت أدى إلى زيادة التزام الضريبة المؤجل بقيمة 10,000 جنيه مصري.

  من حـ/ مصروف ضريبة الدخل        10,000
  إلى حـ/ ضرائب مؤجلة دائنة       10,000
  

تعديل المقال